DELITO DE FRAUDE FISCAL

Abstract

El delito de fraude fiscal tiene lugar cuando el obligado tributario, bien sea por acción o por omisión, elude el pago de tributos, retenciones e ingresos a cuenta, así como la obtención indebida de devoluciones y beneficios fiscales. De este modo, se causa un perjuicio a la Hacienda Pública. Dicho delito puede enjuiciarse, por consiguiente, tanto por la vía penal como por la vía administrativa. El enjuiciamiento, por una u otra vía, depende de la cuantía que se defraude. Al respecto, el Código Penal establece el tipo básico para este delito, así como las atenuantes y agravantes del mismo. En cuanto la vía administrativa, es conveniente resaltar que dicho procedimiento se encuentra regulado en la Ley General Tributaria y en el Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario. Este procedimiento como regla general tramita el procedimiento de inspección y el sancionador de forma separada, pero es posible su tramitación conjunta.

The crime of tax fraud occurs when the taxpayer, either by action or omission, evades the payment of taxes, withholdings and payments on account, as well as the improper obtaining of tax refunds and benefits. In this way, a damage is caused to the Public Treasury. This crime can therefore be prosecuted both through criminal and administrative channels. The prosecution, in one way or another, depends on the amount that is defrauded. In this respect, the Criminal Code establishes the basic rate for this crime, as well as the mitigating and aggravating factors. As to the administrative procedure, it is convenient to emphasize that, such procedure is regulated by the General Tax Law and the General Regulations of the Tax Sanctioning Regime. As a general rule, this procedure deals with the inspection procedure and the sanctioning procedure separately, but it is possible to deal with them jointly.