LA AMORTIZACIÓN FISCAL. THE TAX DEPRECIATION.

Abstract

[ES]El principal trabajo a llevar a cabo, será el realizar un análisis completo y minucioso tanto de la amortización contable como de la fiscal, para determinar los ajustes necesarios que permitan coordinarlas. Para la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, partiremos del resultado contable que habrá sido calculado previamente en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, a partir de ahí realizaremos los diferentes ajustes contables que se consideren oportunos si los hubiera. Cuando la amortización contable tengan un importe superior a de la amortización fiscal, habrá que realizar un ajuste positivo en el resultado contable y surgirá una diferencia temporal positiva. En el supuesto contrario, cuando la amortización contable sea inferior a la amortización fiscal, habrá que realizar un ajuste negativo en el resultado contable, ya que la legislación permitirá acelerar la amortización de forma anticipada y así, durante esos ejercicios fiscales podremos minorar la base imponible del Impuesto en mayor cantidad, lo que dará lugar a una diferencia temporal negativa, obteniendo una base imponible menor.

[EN]The main work to be carried out will be a complete and thorough analysis of both the accounting and tax amortization to determine the necessary adjustments. To carry out the liquidation of corporate income tax, we must start from the accounting result that will have been previously calculated in the Profit and losses of the company, from there we will use different accounting adjustments deemed appropriate. When accounting amortization is larger than tax depreciation you will have to make a positive adjustment in the accounting and what is called a positive temporary difference will appear. In the opposite case, when the accounting depreciation is less than the tax amortization, we will have to make a negative adjustment in the accounting profit, since the legislation will let you accelerate the amortization and therefore during those fiscal years can lessen the tax base of Corporate income tax further, which will result a negative temporary difference obtaining a lower tax base.