LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL

Abstract

[ES] El trabajo pretende presentar los principales avances en la lucha contra la planificación fiscal agresiva, la cual constituye un riesgo importante para los ingresos tributarios de todos los Estados. En primer lugar, el trabajo describe varios ejemplos de estructuras de planificación fiscal empleadas por EMNs que explotan las lagunas de las normas tributarias internas e internacionales, con el fin de eliminar o reducir significativamente las cargas tributarias. A continuación, se muestran los instrumentos desarrollados por instituciones internacionales en este ámbito: el Plan BEPS de la OCDE/G-20, y el Plan de la UE para relanzar la Base Imponible Común Consolidada del Impuesto sobre Sociedades. El trabajo finaliza con el análisis de los mecanismos tradicionales empleados en cooperación tributaria, y el nuevo Estándar para el Intercambio Automático de Información Tributaria.

[EN] This work is intended to present the main updates in tacking aggressive tax planning, which constitute an important risk to tax revenues for all countries. In the first place, the work describes some examples of MNEs’ tax planning structures that exploit the gaps in both domestic and international tax rules to eliminate or significantly reduce taxation. Then, it contains the instruments carried out by international institution in this area: the OCDE/G-20 BEPS Project and the EU Plan to re-launch the Common Consolidated Corporate Tax Base. The work concludes analyzing the traditional tools used in tax cooperation, and the new Standard of Automatic Exchange of Information.